最新活動01
上海值稅發(fā)票電子化進(jìn)程
2013年12月28日起，根據(jù)《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第30號）相關(guān)規(guī)定，上海市開展電子發(fā)票應(yīng)用試點(diǎn)。2019年11月27日，召開的國務(wù)院會議，李克強(qiáng)總理在會議上提出，在2020年底前，要實(shí)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票電子化。2020年3月2日，上海首張使用稅務(wù)UKey自行開具增值稅專用發(fā)票落地，標(biāo)志著上海開啟了專票試點(diǎn)的步伐，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，推進(jìn)辦稅增速提效。2021年12月1日起，經(jīng)國家稅務(wù)總局同意，上海市開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下稱全電發(fā)票）試點(diǎn)工作。
02
全電發(fā)票背景及概念
為落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，降低征納成本，實(shí)現(xiàn)稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造。上海、廣東、內(nèi)蒙古作為試點(diǎn)，依托全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺，24小時(shí)在線免費(fèi)為納稅人提供全電發(fā)票開具、交付、查驗(yàn)等服務(wù)。全電發(fā)票，是以可信身份認(rèn)證體系和新型電子發(fā)票服務(wù)平臺為依托，以標(biāo)簽化、要素化、去版式、授信制、賦碼制為特征，以全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化為運(yùn)行模式的新型電子發(fā)票。
03
全電發(fā)票與其他形式發(fā)票對比
| 對比項(xiàng) | 全電發(fā)票 | 電子發(fā)票 | 紙質(zhì)發(fā)票 |
| 發(fā)票版式 | 取消收款人和復(fù)核人欄；全票無聯(lián)次；發(fā)票號碼為20位；取消密文區(qū)；變?yōu)閯討B(tài)二維碼；增值稅專票和普票的票樣統(tǒng)一，專票不再需要填寫購貨方和銷貨方的地址、銀行賬號、聯(lián)系方式等信息 | 版式與紙質(zhì)發(fā)票基本相同，無發(fā)票章 | 包括二維碼、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、校驗(yàn)碼、購買方信息、銷售方信息、密碼區(qū)、項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì)（大寫、小寫）、備注、開票人、收款人、復(fù)核人、銷售發(fā)票章 |
| 開票流程 | 開票零前置，無需稅控設(shè)備，無需票種票量核定；無需領(lǐng)用全電發(fā)票；電腦或手機(jī)，有網(wǎng)絡(luò)就可以開票 | 需網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票；需稅控設(shè)備；自動開票，電子生成；需票種核定；在公共平臺或購買第三方平臺開票；以電子簽名替代專用章 | 需網(wǎng)上申領(lǐng)郵寄或線下領(lǐng)取發(fā)票；需稅控設(shè)備；人工錄入信息，機(jī)打發(fā)票；需票種核定；需要下載規(guī)定軟件或購買第三方平臺開票；需蓋發(fā)票專用章 |
| 交付方式 | 電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶自動交付全電發(fā)票，也可通過電子郵件、二維碼等網(wǎng)絡(luò)傳輸方式自行交付全電發(fā)票 | 電子郵件等網(wǎng)絡(luò)傳輸方式交付發(fā)票 | 當(dāng)面交付/快遞 |
| 存儲方式 | 電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶自動歸集發(fā)票數(shù)據(jù)，供查詢、下載、打印；本地存儲 | 云存儲；本地硬盤存儲 | 紙質(zhì)文檔歸檔存儲 |
| 發(fā)票限額 | 不再有發(fā)票限額，實(shí)行開具金額總額度管理，并動態(tài)調(diào)整 | 每張發(fā)票有開票限額，超限額需申請 | 每張發(fā)票有開票限額，超限額需申請 |
| 入賬問題 | 可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺標(biāo)記發(fā)票入賬標(biāo)識，避免重復(fù)入賬；電子文件可反復(fù)下載不會丟失 | 易重復(fù)入賬；電子文件可反復(fù)下載不會丟失 | 根據(jù)紙質(zhì)發(fā)票入賬，易丟失，無重復(fù)入賬問題 |
04
電票開具注意事項(xiàng)
（1）發(fā)票限額| 調(diào)整方式 | 頻率 | 說明 | |
| 系統(tǒng)自動調(diào)整 | 臨時(shí)調(diào)整 | 每月觸發(fā)一次 | 服務(wù)平臺自動按照當(dāng)前開具金額總額度的一定比例臨時(shí)（開票實(shí)際金額超過月初開具金額總額度）增加開具金額總額度 |
| 定期調(diào)整 | 每月一次 | 系統(tǒng)依據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級、開具金額總額度使用情況、申報(bào)情況，自動在每月1日對本月開具金額總額度進(jìn)行調(diào)整 | |
| 不定期調(diào)整 | 連續(xù)三個月觸發(fā)后次月 | 納稅人的類別發(fā)生變化或出現(xiàn)較低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人連續(xù)3個月均觸發(fā)臨時(shí)調(diào)整規(guī)則增加當(dāng)月開具金額總額度情形的，系統(tǒng)將自次月起根據(jù)相關(guān)規(guī)則調(diào)整月初開具金額總額度 | |
| 人工調(diào)整 | 人工調(diào)整 | 依納稅人申請變更 | 納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出人工調(diào)整開具金額總額度，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級別、實(shí)際經(jīng)營情況等因素調(diào)整其開具金額總額度。 |
（2) 紅字全電發(fā)票開具及注意事項(xiàng)
試點(diǎn)納稅人累計(jì)開具紅字全電發(fā)票票面記載的數(shù)量、負(fù)數(shù)金額、負(fù)數(shù)稅額絕對值，均不得超過原藍(lán)字發(fā)票票面記載的數(shù)量、金額和稅額。
受票方未做增值稅用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方無需受票方確認(rèn)，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺發(fā)起沖紅流程，校驗(yàn)通過后生成《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，開具紅字全電發(fā)票。
05
全電發(fā)票入賬歸檔的注意事項(xiàng)
僅使用全電發(fā)票電子件進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔的，可不再另以紙質(zhì)形式保存。需要以全電發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)同時(shí)保存全電發(fā)票電子件。
06
發(fā)票效力及樣式
全電發(fā)票的法律效力、基本用途與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同。樣式如下：
07
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范措施
電子發(fā)票存在利用信息技術(shù)惡意修改信息、進(jìn)行發(fā)票造假的風(fēng)險(xiǎn)。這就需要納稅人在取得時(shí)及時(shí)驗(yàn)證電子簽名的有效性。
電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件具有易篡改、易復(fù)制且難察覺等特點(diǎn)，容易造成單位或個人重復(fù)報(bào)銷、虛假入賬、篡改信息，出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假、偷逃稅款等行為。未成為試點(diǎn)的企業(yè)應(yīng)自行建立識別重復(fù)報(bào)銷的發(fā)票臺賬；采用全電發(fā)票的企業(yè)應(yīng)及時(shí)在電子發(fā)票服務(wù)平臺標(biāo)注入賬標(biāo)識。
08
企業(yè)的挑戰(zhàn)與應(yīng)對
增值稅發(fā)票全面電子化后，一方面提高了開票的便捷，一方面也會減少虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)局可能會取消代開發(fā)票業(yè)務(wù)而全部改為本人實(shí)名認(rèn)證自動開票，關(guān)聯(lián)申報(bào)數(shù)據(jù)。
電子發(fā)票服務(wù)平臺提供了免費(fèi)的最基礎(chǔ)的發(fā)票服務(wù)功能。但是，對于企業(yè)而言，發(fā)票全面電子化后，如果不能和財(cái)務(wù)系統(tǒng)、報(bào)銷系統(tǒng)自動關(guān)聯(lián)，實(shí)際帶來的工作量反而比紙質(zhì)發(fā)票時(shí)代要大大增加。因此，對于發(fā)票全面電子化后，企業(yè)需要自行投入財(cái)務(wù)生態(tài)系統(tǒng)的建設(shè)。所以企業(yè)要根據(jù)自身的信息化條件基礎(chǔ)及預(yù)期業(yè)務(wù)量所需的發(fā)票數(shù)量等，將全電發(fā)票系統(tǒng)納入信息化升級規(guī)劃，改進(jìn)其財(cái)務(wù)系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)，自建平臺。或選擇具有符合市場標(biāo)準(zhǔn)的第三方平臺進(jìn)行合作，以加速財(cái)務(wù)信息化、智能化轉(zhuǎn)型。
隨著發(fā)票電子化的推進(jìn)，增值稅專用發(fā)票的開具、交付、流轉(zhuǎn)、歸檔將發(fā)生巨大的改變。企業(yè)需提前做好規(guī)劃，重新制定訂單到收款、采購到付款、費(fèi)用報(bào)銷、稅務(wù)管理、檔案管理等相關(guān)流程和規(guī)則，并在企業(yè)內(nèi)部開展必要的知識普及和培訓(xùn)工作，以應(yīng)對發(fā)票電子化帶來的挑戰(zhàn)。
GFC觀察
增值稅專用發(fā)票電子化的普及，對企業(yè)來說不僅是改變了開票和受票方式，還要求企業(yè)優(yōu)化運(yùn)營管理流程，改造或升級現(xiàn)有設(shè)備系統(tǒng)或與第三方平臺合作，提前規(guī)劃財(cái)務(wù)人員的崗位和職責(zé)設(shè)定，計(jì)劃相關(guān)專項(xiàng)預(yù)算，為企業(yè)財(cái)稅信息化做好準(zhǔn)備。
企業(yè)可以通過加強(qiáng)與第三方機(jī)構(gòu)的溝通和交流，積極了解各方技術(shù)方案和財(cái)稅部門發(fā)票電子化的最新進(jìn)展，找到最適合的企業(yè)自身財(cái)稅信息化解決方案，為全電發(fā)票的到來做好準(zhǔn)備。作者｜Jason Shi （稅務(wù)咨詢經(jīng)理）往期Newsletter推薦：
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